Der COSO- Bericht (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) ist eine Studie, die in den USA auf integrierte und objektive Weise durchgeführt wurde, um ein internes Kontrollsystem einzurichten. Dies ermöglicht ein breiteres Anwendungsfeld mit größerer Abdeckung im Rahmen der internen Kontrolle.
Seit der Veröffentlichung des COSO-Berichts ist er weltweit weit verbreitet und wurde als Referenzsäule bei der Festlegung eines internen Kontrollsystems verwendet.
Die Hauptfunktion des COSO-Berichts besteht darin, eine interne Kontrolle einzurichten, die der Entwicklung des Geschäftsumfelds förderlich ist. Quelle: pixabay.com
Diese allgemeine Akzeptanz beruht auf der Tatsache, dass das COSO über alle erforderlichen Phasen verfügt, um die interne Kontrolle angemessen zu unterstützen, sofern sie ordnungsgemäß umgesetzt wird.
Derzeit gibt es zwei Versionen des COSO-Berichts: Die erste wurde 1992 und die zweite 2004 veröffentlicht. Die wichtigste Version ist die erste, da sie die Grundlage des gesamten Systems bildet. Tatsächlich wurden in der Version 2004 nur einige Varianten in Bezug auf die Version 1992 festgelegt.
Es ist erwähnenswert, dass dieser Bericht nicht nur für die interne Kontrolle zuständig ist, sondern auch andere verwandte Themen wie das Geschäftsrisikomanagement (ERM) und die Betrugsabschreckung behandelt.
Quellen und wichtige Daten des COSO-Berichts
Das COSO wurde 1985 gegründet und hat sich als Mittel gegen fehlerhafte Geschäftspraktiken und jahrelange Krisen herausgestellt.
Infolgedessen befasst sich das COSO mit der Untersuchung der Faktoren, die verdächtige oder betrügerische Finanzinformationen liefern. Es werden auch Empfehlungen und Texte für Organisationen und andere Aufsichtsbehörden erstellt.
Es kann auch als freiwillige Kommission definiert werden, die sich aus einer Gruppe von Vertretern von fünf Organisationen des Privatsektors in den Vereinigten Staaten zusammensetzt, deren Ziel es ist, die intellektuelle Führung angesichts interner Kontrollvarianten zu fördern.
Folgende Organisationen nehmen an COSO teil:
- AAA (American Accounting Association).
- AICIPA (American Institute of Certified Public Accountants).
- FEI (International Finance Executive) und IIA (Institut für Interne Revision).
- AMI (Institut für Verwaltungsbuchhalter).
Wofür ist das?
Im Allgemeinen besteht das Hauptziel des COSO-Berichts darin, internen Betrug in jeder Art von öffentlichem und privatem Unternehmen zu verhindern und zu stoppen.
Ebenso wurde das COSO speziell entwickelt, um diejenigen Elemente oder Ereignisse zu identifizieren, die sich auf die Geschäftseinheit auswirken können. Es ist auch verantwortlich für das Management von Risikofaktoren und die Bereitstellung eines bestimmten Sicherheitsniveaus innerhalb der Verwaltung und des Verwaltungsrates, das auf die Erreichung der Unternehmensziele ausgerichtet ist.
Gemäß dem Text des Berichts kann das COSO seine Aufgaben in drei Hauptprämissen zusammenfassen:
- Effizienz und Effektivität im kommerziellen Betrieb.
- Zuverlässigkeit und Ordentlichkeit der Finanzinformationen.
- Einhaltung der geltenden Vorschriften und Gesetze.
Komponenten
In seinem Artikel Interne Kontrolle und ihre fünf Komponenten gemäß dem COSO-Bericht stellt Javier Romero fest, dass es fünf Hauptkomponenten der internen Kontrolle gibt, die sich aus den Verwaltungsprozessen jedes Unternehmens ergeben. Dies sind die folgenden:
- Kontrollumfeld.
- Überwachungsaktivitäten.
- Risikobewertung.
- Überwachung und Überwachung.
- Information und Kommunikation.
In Bezug auf die interne Kontrolle muss festgestellt werden, dass es sich um einen multidirektionalen, permanenten und sich wiederholenden Prozess handelt, bei dem eine Komponente die andere beeinflusst. Diese Dynamik ermöglicht die Bildung eines integrierten Systems, das dynamisch auf sich gleichermaßen ändernde Bedingungen reagiert.
Vorteil
Der COSO-Bericht bietet folgende Vorteile:
- Es ermöglicht dem Management der Unternehmen, eine globale Vision der möglichen Risiken zu haben, was wiederum die richtigen Maßnahmen für die Managementpläne erleichtert.
- Es ermöglicht es, die Priorität der Ziele zusammen mit den grundlegenden Risiken des Geschäfts und den durchgeführten Kontrollen zu kennen. Dank dessen können Unternehmen ihre Verwaltung ordnungsgemäß verwalten.
- Es ermöglicht eine angemessenere und sicherere Entscheidungsfindung und erleichtert das Kapitaleinkommen.
- Erleichtert die Ausrichtung der Gruppenziele auf die Ziele der einzelnen Geschäftsbereiche.
- Es ermöglicht die Unterstützung bei den Aktivitäten der internen Kontrolle und der strategischen Planung.
- Erleichtert die Einhaltung der rechtlichen Rahmenbedingungen und der praktischen Anforderungen der Unternehmensregierungen.
- Fördert die Idee, dass das Risikomanagement zu einer grundlegenden Säule innerhalb der Konzernkultur des Unternehmens wird.
Nachteile
Wenn man sich auf den COSO-Bericht bezieht, sollte man nicht von Nachteilen sprechen, sondern von den Einschränkungen, die sich um die interne Kontrolle drehen. Folglich beziehen sich diese Einschränkungen auf Ereignisse, die nicht durch die interne Revision kontrolliert werden können.
Wie in den vorangegangenen Absätzen erwähnt, besteht das Ziel der internen Kontrolle darin, die Vermögenswerte des Unternehmens zu schützen. Dieser Faktor kann jedoch einer Reihe von Einschränkungen unterliegen, die sich in gewissem Maße auf seine Leistung auswirken. Diese Einschränkungen können folgende sein:
- Laut COSO sollte die interne Kontrolle nicht mehr kosten als das, was sie durch ihre Vorteile erhält. Dies bedeutet, dass die Kosten-Nutzen-Aufzeichnungen unbedingt überprüft werden müssen.
- Der COCO-Bericht legt fest, dass die interne Kontrolle nur auf Routineangelegenheiten ausgerichtet ist und daher nicht an globale Situationen angepasst ist.
- Obwohl die interne Kontrolle in Unternehmen mit dem Ziel eingerichtet wurde, optimale Ergebnisse zu erzielen, wird sie durch die Einstellung ihrer Mitarbeiter vermittelt, sodass sie dem Fehlen moralischer und ethischer Grundsätze bei der Ausführung durch Dritte nicht widersteht Diebstahl oder Betrug.
- Bei nicht ordnungsgemäßer Anwendung kann die interne Kontrolle durch Strommissbrauch beeinträchtigt werden. In diesen Fällen liegt ein Verstoß gegen die Unternehmensverwaltung durch die Unternehmensbehörden vor.
- Die interne Kontrolle kann veraltet oder unzureichend sein. Um dieser Einschränkung entgegenzuwirken, ist es notwendig, dass sie sich unter Berücksichtigung der aktuellen Bedürfnisse des Unternehmens ständig weiterentwickelt und weiterentwickelt.
- Als strenges System sollte die interne Kontrolle fehlerfrei sein. Es ist jedoch anfällig für menschliche Fehler, die aufgrund von Fehlinformationen oder Verwirrung während der Mitarbeiterinteraktion auftreten.
Verweise
- Romero, J. (2012) Interne Kontrolle und ihre fünf Komponenten gemäß COSO-Bericht. Abgerufen am 23. Juli 2019 von Gestiopolis: gestiopolis.com
- SA (2015) Einschränkungen der internen Kontrolle. Abgerufen am 23. Juli 2019 von Update: actualicese.com
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- SA (sf) Ausschuss der Sponsororganisationen der Treadway-Kommission. Abgerufen am 23. Juli 2019 von Wikipedia: en.wikipedia.org
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