KAPITALÜBERSCHUSS: MERKMALE, BERECHNUNG UND BEISPIEL - DUDAS - 2025

Das überschüssige Kapital ist Kapital oder Eigenkapital, das nicht als Kapital oder Gewinnrücklagen eingestuft werden kann. Am häufigsten tritt es auf, wenn ein Unternehmen Stammaktien ausgibt und zu einem Preis verkauft, der über ihrem Nennwert liegt. Dieses Konto wird auch als Aktienprämie bezeichnet und kann in der Bilanz eines Unternehmens als Bestandteil des Eigenkapitals ausgewiesen werden.

Der Nennwert ist der ursprüngliche Preis, zu dem die Aktien des Unternehmens ursprünglich zum Verkauf angeboten wurden, sodass potenzielle Anleger sicher sein können, dass das Unternehmen keine Aktien zu einem Preis unter dem Nennwert ausgeben würde.

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In einigen Ländern können Unternehmen den Nennwert auf einen Mindestbetrag festlegen, z. B. 0,01 USD pro Aktie. Infolgedessen wird fast der gesamte für eine Aktie gezahlte Preis als Kapitalüberschuss verbucht.

Die ausgegebenen und eingezahlten Stammaktien zuzüglich des Kapitalüberschusses stellen den Gesamtbetrag dar, den die Anleger bei ihrer Ausgabe tatsächlich für die Aktien gezahlt haben, sofern keine Anpassungen oder Änderungen vorgenommen wurden.

Merkmale des Kapitalüberschusses

Ein Kapitalüberschuss ist eine Kapitalrücklage, die den Nennwert eines Anlegers beim Kauf von Anteilen an einem Emittenten übersteigt. Dieser Betrag entspricht der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien und ihrem Nennwert.

Wenn ein Unternehmen Aktien ohne deklarierten Nennwert ausgibt, gibt es keinen Kapitalüberschuss. Stattdessen werden Mittel aus der Ausgabe von Aktien auf dem Konto der ausgegebenen Stammaktien verbucht.

Schaffung von Kapitalüberschuss

Es gibt fünf Möglichkeiten, wie Sie einen Kapitalüberschuss erzielen können:

- Von den Aktien, die mit einer Prämie zum Nennwert oder zum angegebenen Wert ausgegeben wurden, was die häufigste Form ist.

- Von den Gewinnen aus dem Kauf eigener Aktien und dann wieder weiterverkauft.

- Aus einer Herabsetzung des Nennwerts oder aus der Umgliederung des Grundkapitals.

- Aus gespendeten Aktien.

- Aufgrund des Erwerbs von Unternehmen mit einem Kapitalüberschuss.

Buchhaltungskonten

Wenn die Gesellschaft Stammaktien ausgibt und einen Betrag erhält, der über dem Nennwert der Aktien liegt, handelt es sich um zwei Buchhaltungskonten:

- Über das Stammaktienkonto wird der Nennwert der ausgegebenen Aktien erfasst.

- Der Betrag, der über dem Nennwert liegt, wird auf einem Konto mit dem Titel Kapitalüberschuss, über Stammaktien eingezahltes Kapital oder Prämie auf Stammaktien erfasst.

Kapitalüberschuss und Gewinnrücklagen

Ein Teil des Unternehmensgewinns führt fast immer zu Gewinnrücklagen, was zu einer Erhöhung des Eigenkapitals führt.

Ein bestimmter Teil des Überschusses stammt jedoch aus anderen Quellen, wie z. B. einer Wertsteigerung des in der Bilanz ausgewiesenen Anlagevermögens, dem Verkauf von Aktien gegen eine Prämie oder einer Verringerung des Nennwerts von Stammaktien.

Diese anderen Quellen werden als Kapitalüberschüsse bezeichnet und in der Bilanz ausgewiesen. Das heißt, der Kapitalüberschuss sagt Ihnen, wie viel des Eigenkapitals des Unternehmens nicht auf einbehaltene Gewinne zurückzuführen ist.

Sowohl die Gewinnrücklagen als auch der Kapitalüberschuss stellen eine Erhöhung des Eigenkapitals der Aktionäre einer Organisation dar, wirken sich jedoch beide auf unterschiedliche Weise aus.

Der Kapitalüberschuss ist der Betrag an Geld oder Vermögenswerten, die von den Aktionären in das Unternehmen investiert wurden, während die Gewinnrücklagen die von der Organisation erzielten, aber noch nicht an die Aktionäre gezahlten Gewinne sind.

Wie wird es berechnet?

Im Jahresbericht der Bilanz eines Unternehmens wird der letzte Abschnitt der Bilanz mit der Bezeichnung "Eigenkapital" durchsucht.

In diesem Abschnitt wird der als "Stammaktien" bezeichnete Posten identifiziert und der Aktienausgabepreis, der Nennwert pro Aktie und die Gesamtzahl der ausgegebenen Aktien durchsucht, wobei die Beschreibung in jedem einzelnen Posten aufgeführt ist.

Die Anzahl der ausgegebenen Aktien entspricht der Anzahl der Aktien, die das Unternehmen an Anleger verkauft hat.

Wenn die Gesellschaft den Ausgabepreis je Aktie nicht in der Bilanz ausweist, kann sie dies in den Fußnoten des Geschäftsberichts oder im Geschäftsbericht des Jahres tun, in dem die Aktien ausgegeben wurden.

Angenommen, ein Unternehmen hat 10 Millionen Aktien zu einem Ausgabepreis von 10 USD pro Aktie ausgegeben. Der Nennwert dieser Aktien beträgt jedoch 1 USD pro Aktie.

Schritte zum folgen

Zunächst wird die Anzahl der ausgegebenen Aktien mit dem Nennwert je Aktie multipliziert, um den Gesamtnennwert der Stammaktien zu berechnen, der dem Betrag entspricht, den das Unternehmen im entsprechenden Posten ausweist.

In diesem Beispiel multiplizieren Sie 10 Millionen mit 1 US-Dollar, um einen Gesamtnennwert von 10 Millionen US-Dollar für Stammaktien zu erhalten.

Zweitens wird die Anzahl der ausgegebenen Aktien mit dem Ausgabepreis multipliziert, um die Gesamteinnahmen zu berechnen, die das Unternehmen aus der Ausgabe seiner Stammaktien erhalten hat.

In diesem Beispiel multiplizieren Sie 10 Millionen Aktien mit 10 US-Dollar, um einen Gesamtgewinn von 100 Millionen US-Dollar aus dem Verkauf der Stammaktien zu erzielen.

Drittens wird der Gesamtnennwert der Stammaktien vom Gesamtertrag abgezogen, um den für die Stammaktien gezahlten Überschuss zu berechnen.

In diesem Beispiel wird der Nennwert von 10 Mio. USD vom Gesamtverdienst von 100 Mio. USD abgezogen, um einen bezahlten Überschuss von 90 Mio. USD zu erzielen.

Dies ist der Betrag, den das Unternehmen in seiner Bilanz unter der Überschrift "Kapitalüberschuss" ausweist.

Beispiel

Angenommen, die ABC Company verkauft 100 Stammaktien für 9 USD pro Aktie. Daher beträgt der Gesamtverkauf dieser Aktien 100 Aktien x 9 USD = 900 USD. Andererseits ist bekannt, dass diese Stammaktien einen registrierten Nennwert von 1 USD haben.

Um diese Transaktion in der Buchhaltung zu erfassen, würden 100 USD der 900 USD des Gesamtverkaufs (100 Aktien x 1 USD Nennwert) auf dem Stammaktienkonto erfasst, und die verbleibenden 800 USD würden auf dem Kapitalüberschusskonto erfasst.

Folglich erwirbt ein Unternehmen einen Kapitalüberschuss durch den Verkauf seiner Aktien an Anleger zu einem Preis, der über dem festgelegten Nennwert der Aktie liegt. Der inkrementelle Betrag über dem Nennwert wird als Kapitalüberschuss identifiziert.

Verweise

1. Will Kenton (2018). Kapitalrücklage. Investopedia. Entnommen aus: investopedia.com.
2. Wikipedia, die freie Enzyklopädie (2018). Kapitalrücklage. Entnommen aus: en.wikipedia.org.
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5. Elise Stall (2019). Überschuss vs. Gewinnrücklagen. Kleinunternehmen - Chron. Entnommen aus: smallbusiness.chron.com.
6. Bryan Keythman (2017). Wie man Stammaktien erhält und in einer Bilanz als Überschuss bezahlt. Pocket Sense. Entnommen aus :pocketsense.com.