PORTFOLIOBEREITSTELLUNG: MERKMALE, METHODEN UND BEISPIELE - DUDAS - 2025

Die Portfolio-Rückstellung ist eine Schätzung der potenziellen Verluste eines Unternehmens aufgrund des Risikos, das durch die Gutschrift an Kunden beim Produktverkauf entsteht. Unternehmen haben häufig einen Prozentsatz von Kunden, die ihre Schulden nicht bezahlen. Daher verwenden sie diese Daten, um sie zu antizipieren und sich vor den Auswirkungen dieser verlorenen Gelder zu schützen.

Die Portfolio-Rückstellung ist also eine Ausgabe, die dem Unternehmen entsteht, wenn ein Kunde seine Rechnung nicht bezahlt. Der Aufwand wird aus den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens auf dem Konto "Forderungsausfall" belastet und dem Konto "Portfolio-Rückstellung" gutgeschrieben.

Die Portfolio-Rückstellung wird im Jahresabschluss des Unternehmens als Aufwand behandelt, da Verluste aus Forderungsausfällen und anderen notleidenden Krediten erwartet werden, die wahrscheinlich ausfallen oder eine sehr hohe Ausfallwahrscheinlichkeit aufweisen.

Eigenschaften

Bei der Bilanzierung der Portfoliobereitstellung muss ein Unternehmen nicht genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt. Sie müssen auch nicht die genaue Menge kennen; Es kann eine uneinbringliche ungefähre Menge verwendet werden.

Wenn das Unternehmen beispielsweise schätzt, dass Forderungen, die länger als 90 Tage überfällig sind, eine Einziehungsquote von 40% aufweisen, kann es eine Portfolio-Rückstellung auf der Grundlage von 40% des Saldos dieser Konten bilden.

Ein Unternehmen kann statistische Modelle wie die Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden, um die erwarteten Verluste aus Forderungsausfällen zu ermitteln. Bei statistischen Berechnungen können historische Daten sowohl aus dem Unternehmen als auch aus der Branche im Allgemeinen verwendet werden.

Der gleiche Prozess wird von Banken verwendet, um die Forderungsausfälle von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug sind.

Begrenzen Sie überhöhte Werte in Konten und Indikatoren

Fast alle Unternehmen führen Kreditgeschäfte miteinander durch. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen beim Kauf von Waren von einem anderen Unternehmen nicht bar bezahlen muss.

Da per Definition erwartet wird, dass Forderungen in weniger als einem Jahr oder innerhalb eines Betriebszyklus zahlungswirksam werden, werden sie als kurzfristiger Vermögenswert in der Bilanz des Unternehmens erfasst.

Forderungen können jedoch aufgeblasen werden, wenn ein Teil davon uneinbringlich ist. Folglich könnten auch das Betriebskapital und das Eigenkapital des Unternehmens sperrig sein.

Um sich vor einer solchen Ausbuchtung dieser Konten und Kennzahlen zu schützen, kann ein Unternehmen berechnen, wie viel seiner Forderungen wahrscheinlich nicht eingezogen werden.

Die Portfoliobereitstellung ist die Bilanzierungstechnik, mit der Unternehmen eine Schätzung dieser Verluste in ihren Abschlüssen berücksichtigen können, um das Wachstum potenzieller Erträge zu begrenzen.

Verwendung in Abschlüssen

Erhöhungen des Portfoliorückstellungskontos in der Bilanz werden auch im Forderungsausfallkonto in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

In der Bilanz des Unternehmens wird die Portfolio-Rückstellung vom Vermögen und Eigenkapital des Eigentümers abgezogen. Durch diese Aufzeichnungen werden die gleichen Beträge zwischen Vermögenswerten und der Summe aus Kapital und Verbindlichkeiten aufbewahrt.

Die Portfolio-Rückstellung erfüllt die Funktion, die Auswirkungen uneinbringlicher Rechnungen auf den Jahresabschluss des Unternehmens zu glätten.

Methoden zur Bereitstellung von Portfolios

Die beiden anerkannten Methoden der Portfolio-Rückstellung zur Ermittlung des entsprechenden Abzugs bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer sind die Einzelmethode und die allgemeine Methode.

Die Anwendung dieser speziellen Methoden basiert auf der kolumbianischen Steuergesetzgebung. Jedes Land verfügt über die entsprechenden Rechtsvorschriften für den eigenen Umgang mit den Methoden.

Individuelle Methode

Bei dieser Methode wird die Portfolio-Rückstellung ermittelt, indem ein Abzug von bis zu 33% als Rückstellung für den Saldo der Forderungen vorgenommen wird, die bereits seit mehr als einem Jahr überfällig sind.

Die Rückstellung wird einzeln nur auf Konten mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr angewendet. Auf der anderen Seite dürfen Prozentsätze unter 33% verarbeitet werden.

Allgemeine Methode

Bei dieser Methode werden die Portfoliorückstellungen für Konten im Allgemeinen nach dem Zeitpunkt ihrer Überfälligkeit mit den folgenden Prozentsätzen berechnet:

- Für Forderungen mit einer Laufzeit zwischen drei Monaten und sechs Monaten: 5%.

- Forderungen, die länger als sechs Monate und weniger als ein Jahr überfällig sind: 10%.

- Für Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr: 15%.

Beispiele

Erstes Beispiel

Zum 30. Juni hat Unternehmen A einen Forderungssaldo von 100.000 USD. Es wird erwartet, dass ca. 2.000 USD nicht in Bargeld umgewandelt werden. Infolgedessen wird ein Saldo von 2000 USD auf dem Portfolio-Rückstellungskonto gutgeschrieben.

Der buchhalterische Eintrag zur Anpassung des Saldos auf dem Portfolio-Rückstellungskonto impliziert die Erfassung auch auf dem Konto "Forderungsausfall" der Gewinn- und Verlustrechnung.

Da der Juni der erste Geschäftsmonat für Unternehmen A war, begann das Portfolio-Rückstellungskonto diesen Monat mit einem Saldo von Null.

Ab dem 30. Juni, wenn die erste Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung veröffentlicht werden, wird Ihrer Portfolio-Rückstellung ein gutgeschriebener Saldo von 2.000 USD zugewiesen.

Da in der Portfolio-Rückstellung ein Guthaben von 2.000 USD und in den Forderungen ein Debit-Saldo von 100.000 USD ausgewiesen wird, weist der Saldo einen Nettobetrag von 98.000 USD aus.

Das Konto "Forderungsausfälle" des Unternehmens weist in der Gewinn- und Verlustrechnung im Juni einen Verlust von 2.000 USD aus. Der Aufwand wird ausgewiesen, obwohl keine der Forderungen im Juni fällig ist, da die Laufzeit 30 Tage abzüglich beträgt.

Zweites Beispiel

Ein Unternehmen hat zum 30. September Forderungen in Höhe von 40.000 USD. Er schätzt, dass 10% seiner Forderungen nicht eingezogen werden und erfasst eine Gutschrift.

10% x 40.000 USD = 4.000 USD für die Bereitstellung von Portfolios.

Um diesen Saldo anzupassen, wird eine Belastung des Forderungsausfallaufwands in Höhe von 4000 USD vorgenommen. Obwohl die Forderungen im September nicht fällig sind, muss das Unternehmen Kreditverluste in Höhe von 4.000 USD als Forderungsausfall in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat ausweisen.

Wenn die Forderungen 40.000 USD und die Portfolio-Rückstellung 4.000 USD betragen, beträgt der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag 36.000 USD.

Verweise

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