ANALYSEVERFAHREN (RECHNUNGSLEGUNG): MERKMALE, VORTEILE - DUDAS - 2025

Das Analyseverfahren ist die Bewertung von Finanzinformationen durch Analyse akzeptabler Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten. Dies ist eine Art von Beweismitteln, die während eines Audits verwendet werden. Dieses Verfahren weist auf potenzielle Probleme mit den Finanzunterlagen eines Unternehmens hin, die dann weiter untersucht werden können.

Es wird in der Finanzprüfung verwendet, um den Geschäftsbetrieb zu verstehen und potenzielle Risikobereiche zu identifizieren, die überprüft werden müssen. Dazu gehört auch die Untersuchung von Schwankungen in Beziehungen, die nicht mit anderen relevanten Informationen übereinstimmen oder die sich erheblich von den erwarteten Werten unterscheiden.

Schwankungen in den erwarteten Beziehungen der Daten können auf eine Art von Falschdarstellung oder betrügerischer Berichterstattung durch das Management des Unternehmens hinweisen. In den meisten Fällen sollten diese Beziehungen über die Zeit konstant bleiben.

Wenn nicht, bedeutet dies, dass die Finanzunterlagen falsch sind, möglicherweise aufgrund von Fehlern oder betrügerischen Berichten.

Eigenschaften

Der Hauptzweck von Analyseverfahren besteht darin, in Kombination mit anderen Prüfungstests (Kontrolltests und Detailtests) die Gewissheit darüber zu erlangen, was der Jahresabschluss in einem oder mehreren Bereichen aussagt.

Die Anwendung von Analyseverfahren basiert auf der Möglichkeit akzeptabler Beziehungen zwischen den Daten. Das Vorhandensein dieser Beziehungen liefert Prüfungsnachweise für die Vollständigkeit und Richtigkeit der Transaktionen.

Die besonderen Bedingungen, die zu Abweichungen in diesen Beziehungen führen, sind: ungewöhnliche Transaktionen, Änderungen in der Rechnungslegung, Änderungen im Geschäft, zufällige Schwankungen oder falsche Angaben.

Die Analyseverfahren reichen von einfachen Vergleichen (z. B. Endsalden des Vorjahres gegenüber Endsalden des laufenden Jahres) bis zur Verwendung komplexer Modelle, die viele Beziehungen und Datenelemente umfassen.

Das Verständnis der finanziellen Beziehungen ist für die Planung und Bewertung der Ergebnisse von Analyseverfahren von entscheidender Bedeutung. Kenntnisse des Unternehmens und der Branche, in der es tätig ist, sind in der Regel erforderlich.

Die Analyseverfahren vergleichen die erfassten Beträge und die im Unternehmen entwickelten Indikatoren mit den vom Abschlussprüfer entwickelten Erwartungen. Diese Erwartungen sind die Eckpfeiler des Erfolgs.

Verwendung in Audits

Bei Überarbeitungen werden sie verwendet, um eine gewisse Garantie dafür zu geben, dass der Jahresabschluss keine wesentlichen Anpassungen erfordert. Sie sind für die Auswertung von Finanzdaten und deren Abweichungen von wesentlicher Bedeutung.

Sie werden in den drei Phasen des Audits verwendet: bei der Planung, bei der Ausführung und schließlich bei der Überprüfung.

Schlüsselfaktoren, die die Genauigkeit beeinflussen

Datenaufschlüsselung

Je detaillierter die Ebene ist, auf der Analyseverfahren durchgeführt werden, desto größer ist ihre potenzielle Präzision.

Auf hohem Niveau durchgeführte Analyseverfahren könnten wichtige, aber korrigierende Unterschiede maskieren, da sie mit größerer Wahrscheinlichkeit Aufmerksamkeit erregen als bei Verfahren, die an disaggregierten Daten durchgeführt werden.

Das Ziel des Prüfungsverfahrens bestimmt, ob und in welchem ​​Umfang die Daten für ein Analyseverfahren disaggregiert werden sollten.

Datenzuverlässigkeit

Je zuverlässiger die Daten sind, desto genauer ist die Erwartung. Die Daten, die zur Bildung der Erwartung in einem Analyseverfahren verwendet werden, können externe industrielle und wirtschaftliche Daten sein, die durch unabhängige Forschung gesammelt werden.

Die verfügbare Informationsquelle ist besonders wichtig. Interne Daten, die aus bereits geprüften Aufzeichnungen generiert wurden oder nicht von Personen manipuliert wurden, die Einfluss auf die Buchhaltung haben könnten, gelten als zuverlässiger.

Vorhersagbarkeit der Daten

Es besteht eine direkte Korrelation zwischen der Vorhersagbarkeit der Daten und der Qualität der aus diesen Daten abgeleiteten Erwartung. Im Allgemeinen ist die potenzielle Zuverlässigkeit dieses Verfahrens umso größer, je genauer die Erwartung für ein Analyseverfahren ist.

Typen

Es besteht eine direkte Korrelation zwischen der Art des ausgewählten Analyseverfahrens und der Genauigkeit, die es bieten kann. Je genauer ein Analyseverfahren ist, desto größer ist die potenzielle Zuverlässigkeit dieses Verfahrens.

Daher muss ein geeignetes Analyseverfahren ausgewählt werden. Zum Beispiel ein Angemessenheitstest anstelle eines Trends.

Trend analysen

Es ist die Analyse der Änderungen in einem Konto im Laufe der Zeit.

Verhältnis Analyse

Es ist der zeitliche Vergleich der Beziehung zwischen Jahresabschlusskonten und nichtfinanziellen Daten.

Angemessenheitstest

Die Analyse der Konten zwischen Abrechnungsperioden. Es beinhaltet die Entwicklung eines Modells, um eine Erwartung zu bilden, die auf Finanzdaten, nichtfinanziellen Daten oder beidem basiert.

Vorteil

- Der Hauptvorteil von Analyseverfahren besteht darin, dass sie in allen Phasen der Prüfung angewendet werden können, um die im Jahresabschluss ausgewiesenen Beträge und die Beziehungen zwischen diesen Beträgen zu untersuchen.

- Sie helfen dem Abschlussprüfer zu erkennen, ob es im Unternehmen anhaltende Probleme gibt und ob der Jahresabschluss des Kunden mit dem übereinstimmt, was der Abschlussprüfer nach Anpassungen für erforderlich hält.

- Aufgrund ihrer Natur liefern Analyseverfahren häufig Beweise für mehrere Vorwürfe, identifizieren Prüfungsprobleme, die ohne detailliertere Arbeiten möglicherweise nicht erkennbar sind, und lenken die Aufmerksamkeit des Abschlussprüfers auf Bereiche, in denen weitere Untersuchungen erforderlich sind.

- Sie helfen dem Abschlussprüfer, regelmäßig Vergleiche unter Berücksichtigung der Vorjahre anzustellen. Dies gibt dem Abschlussprüfer ein besseres Gesamtverständnis des Geschäfts und der einzelnen Konten.

- Der Abschlussprüfer kann Risiken oder Mängel identifizieren, die zuvor in der internen Kontrolle nicht festgestellt wurden. Dies führt dazu, dass der Prüfer den Prüfungsansatz neu bewertet und bei anderen Tests mehr Sicherheit benötigt als ursprünglich geplant.

Nachteile

- Da Analyseverfahren häufig für unvollständige Konten durchgeführt werden müssen, bevor der Abschluss erstellt wird, werden wesentliche Anpassungen nicht berücksichtigt, die häufig zu einem späteren Zeitpunkt vorgenommen werden.

- Viele Prüfer vertrauen den Analyseverfahren aufgrund der geringen Genauigkeit und der mangelnden Zuverlässigkeit der für die Verfahren erforderlichen Daten nicht.

- Analyseverfahren allein reichen nicht aus, um Betrug aufzudecken. Es kann Anpassungen geben, die zu künstlichen Änderungen der analysierten Abschlussbeziehungen geführt haben und dazu führen, dass der Abschlussprüfer falsche Schlussfolgerungen zieht.

- Wenn der Prüfer das Geschäft nicht ausreichend versteht, könnte er versucht sein, die Ergebnisse von Analyseverfahren zu akzeptieren, die keine ungewöhnlichen Abweichungen aufweisen. Dies ist nicht der Fall, wenn es wesentliche Änderungen im Geschäft gegeben hat, von denen der Abschlussprüfer nichts weiß und die das Management möglicherweise zu verbergen versucht.

Verweise

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