FLEXIBLE BUDGETIERUNG: FUNKTIONEN, ANLEITUNGEN UND BEISPIELE - DUDAS - 2025

Ein flexibles Budget ist ein Budget, das sich an Änderungen des Aktivitätsvolumens (produzierte Menge, verkaufte Menge usw.) anpasst. Berechnen Sie je nach Änderung des tatsächlichen Einkommens unterschiedliche Ausgaben für variable Kosten.

Das Ergebnis ist ein unterschiedliches Budget, das von den tatsächlich erlebten Aktivitäten abhängt. Das flexible Budget ist ausgefeilter und nützlicher als ein statisches Budget, das unabhängig vom erreichten Aktivitätsvolumen in einem festgelegten Betrag bleibt.

Die zugrunde liegende Definition der flexiblen Budgetierung lautet, dass ein Budget nur dann von Nutzen ist, wenn Kosten und Einnahmen mit dem tatsächlichen Produktionsvolumen zusammenhängen. Daher könnte ein Budget für verschiedene Tätigkeitsstufen erstellt werden. Zum Beispiel 80%, 90% und 100% Kapazitätsauslastung.

Was auch immer der tatsächlich erreichte Ausgangspegel ist, er kann mit einem geeigneten Pegel verglichen werden. Ein flexibles Budget bietet einem Unternehmen ein Tool zum Vergleichen der tatsächlichen mit der budgetierten Leistung auf vielen Aktivitätsebenen.

Eigenschaften

Bei der flexiblen Budgetierung werden nach Abschluss eines Abrechnungszeitraums tatsächliche Einnahmen oder andere Aktivitätsmaßnahmen eingegeben, wodurch ein spezifisches Budget für diese Werte erstellt wird.

Dieser Ansatz unterscheidet sich vom gemeinsamen statischen Budget, das nur feste Beträge enthält, die nicht vom tatsächlichen Einkommensniveau abhängen.

Die Berichte „Budgetiert versus Ist“ im Rahmen eines flexiblen Budgets weisen tendenziell wesentlich relevantere Abweichungen auf als die Berichte im Rahmen eines statischen Budgets, da sowohl die budgetierten als auch die tatsächlichen Ausgaben auf demselben Aktivitätsmaß basieren.

Vorteil

Verwendung in einer Umgebung mit variablen Kosten

Dies ist besonders nützlich in Unternehmen, in denen die Kosten eng an der Geschäftstätigkeit ausgerichtet sind, z. B. in einem Einzelhandelsumfeld, in dem Gemeinkosten getrennt und als Fixkosten behandelt werden können, während die Kosten für Waren direkt anfallen im Zusammenhang mit dem Einkommen.

Leistungsmessung

Da die flexible Budgetierung je nach Aktivitätsniveau angepasst wird, ist sie ein gutes Instrument zur Bewertung der Leistung von Managern. Das Budget sollte auf einer beliebigen Anzahl von Aktivitätsstufen eng an den Erwartungen ausgerichtet sein.

Nachteile

Formulierung

Eine flexible Budgetierung kann schwierig zu formulieren und zu verwalten sein. Ein Problem bei der Formulierung ist, dass viele Kosten nicht vollständig variabel sind; Stattdessen haben sie eine Fixkostenkomponente, die berechnet und in die Budgetformel aufgenommen werden muss.

Außerdem kann viel Zeit für die Entwicklung von Kostenformeln aufgewendet werden. Dies ist mehr Zeit, als den Mitarbeitern in der Mitte des Budgetprozesses zur Verfügung steht.

Schließverzögerung

In der Buchhaltungssoftware kann kein flexibles Budget vorinstalliert werden, um es mit Abschlüssen zu vergleichen.

Stattdessen muss der Buchhalter warten, bis der Berichtszeitraum abgeschlossen ist. Anschließend geben Sie die Einkommens- und andere Aktivitätskennzahlen in die Budgetvorlage ein. Schließlich werden die Ergebnisse aus dem Modell extrahiert und in die Buchhaltungssoftware geladen.

Nur dann ist es möglich, die Abschlüsse, die das Budget enthalten, im Vergleich zu den tatsächlichen Informationen mit den Abweichungen zwischen den beiden herauszugeben.

Einkommensvergleich

In einem flexiblen Budget wird das budgetierte Einkommen nicht mit dem tatsächlichen Einkommen verglichen, da die beiden Zahlen gleich sind. Das Modell dient dazu, die tatsächlichen Ausgaben mit den erwarteten Ausgaben zu vergleichen, nicht das Einkommensniveau.

Anwendbarkeit

Einige Unternehmen haben so wenige variable Kosten, dass der Aufbau eines flexiblen Budgets keinen Sinn ergibt. Stattdessen haben sie einen großen festen Overhead, der sich nicht aufgrund des Aktivitätsniveaus ändert.

In dieser Situation macht es keinen Sinn, ein flexibles Budget zu erstellen, da das Ergebnis nicht von einem statischen Budget abweicht.

Wie es geht?

Da die Fixkosten nicht mit Schwankungen der kurzfristigen Aktivitäten variieren, ist ersichtlich, dass das flexible Budget tatsächlich aus zwei Teilen besteht.

Das erste ist ein festes Budget, das sich aus Fixkosten und der festen Komponente der halbvariablen Kosten zusammensetzt. Der zweite Teil ist ein wirklich flexibles Budget, das ausschließlich aus variablen Kosten besteht. Die Schritte zum Aufbau eines flexiblen Budgets sind:

- Alle Fixkosten werden im Budgetmodell identifiziert und getrennt.

- Bestimmen Sie, inwieweit sich alle variablen Kosten ändern, wenn sich das Aktivitätsniveau ändert.

- Das Budgetmodell wird erstellt, bei dem Fixkosten in das Modell "eingebettet" werden und variable Kosten als Prozentsatz des Aktivitätsniveaus oder als Einheitskosten des Aktivitätsniveaus ausgedrückt werden.

- Nach Abschluss des Abrechnungszeitraums wird ein tatsächlicher Aktivitätsgrad in das Modell eingegeben. Dadurch werden die variablen Kosten im flexiblen Budget aktualisiert.

- Für den abgeschlossenen Zeitraum wird das resultierende flexible Budget in das Buchhaltungssystem eingegeben, um es mit den tatsächlichen Ausgaben zu vergleichen.

Beispiel

Angenommen, ein Hersteller stellt fest, dass seine variablen Kosten für Strom und andere Lieferungen an das Werk ungefähr 10 USD pro Maschinenverbrauch pro Stunde (HM-Maschinenstunde) betragen. Fabriküberwachung, Abschreibungen und andere Fixkosten belaufen sich bekanntermaßen auf insgesamt 40.000 USD pro Monat.

Üblicherweise arbeiten Produktionsanlagen zwischen 4.000 und 7.000 Stunden pro Monat. Basierend auf diesen Informationen würde das flexible Budget für jeden Monat 40.000 USD + 10 USD pro HM betragen.

Jetzt werden wir die flexible Budgetierung anhand einiger Daten veranschaulichen. Wenn das Produktionsteam im Januar insgesamt 5.000 Stunden arbeiten muss, beträgt das Flex-Budget für Januar 90.000 USD (40.000 USD fest + 10 x 5.000 HM).

Da die Ausrüstung im Februar 6.300 Stunden lang betrieben werden muss, beträgt das flexible Budget für Februar 103.000 USD (40.000 USD fest + 10 USD x 6.300 HM).

Wenn für März nur 4.100 Maschinenstunden erforderlich sind, beträgt das flexible Budget für März 81.000 USD (40.000 USD fest + 10 USD x 4100 HM).

Fazit

Wenn der Werksleiter mehr Maschinenstunden benötigen muss, ist es sinnvoll, das Budget des Werksleiters zu erhöhen, um die zusätzlichen Kosten für Strom und Versorgung zu decken.

Das Budget des Managers sollte sich auch verringern, wenn die Notwendigkeit zum Bedienen der Ausrüstung verringert wird. Kurz gesagt, eine flexible Budgetierung bietet eine bessere Möglichkeit zum Planen und Steuern als ein statisches Budget.

Verweise

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