LATENTE VERBINDLICHKEITEN: KONTOMERKMALE UND BEISPIELE - DUDAS - 2025

Eine aufgeschobene Verbindlichkeit ist das Geld, das ein Unternehmen von einem Kunden als Vorauszahlung für ein Produkt oder eine Dienstleistung erhält. Es wird in der Bilanz als Verbindlichkeit bis zur Lieferung der Ware oder Dienstleistung ausgewiesen.

Dies liegt daran, dass das Unternehmen das Geld zurückzahlen müsste, wenn es das vereinbarte Ende des Geschäfts nicht einhält. Daher handelt es sich um eine Verpflichtung, für die eine Stornierung erst zu einem späteren Zeitpunkt erforderlich ist.

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Wenn der Aufschub länger als ein Jahr dauert, wird die Verbindlichkeit in der Bilanz des Unternehmens als langfristige Verbindlichkeit eingestuft. Eine latente Verbindlichkeit wird auch als latente Gutschrift oder latente Erträge bezeichnet.

Latente Steuerverbindlichkeiten entstehen, wenn der Betrag des Ertragsteueraufwands höher ist als die zu zahlende Steuer. Dies kann passieren, wenn Verluste oder Aufwendungen steuerlich absetzbar sind, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden.

Merkmale von Rechnungsabgrenzungsposten

Langfristige latente Verbindlichkeiten sind Verbindlichkeiten, die nicht innerhalb der aktuellen Rechnungsperiode fällig werden.

Sie werden zusammen mit den anderen langfristigen Schuldenverpflichtungen bis zur Zahlung als Verbindlichkeit in der Bilanz erfasst. Sie werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Verlust ausgewiesen.

-Elemente der abgegrenzten Verbindlichkeiten

Einnahmen im Voraus erhalten

Entspricht im Voraus erhaltenen Einnahmen wie Provisionen, Zinsen, Gebühren, Leasing, Transport, technischen Dienstleistungen, Transport und Fracht, Renten- und Registrierungsgebühren, bereits verkauften Transitwaren, Verwaltungsgebühren und anderen.

Es ist zu beachten, dass das Unternehmen im Falle der Möglichkeit, die Ware nicht liefern oder die Dienstleistung nicht erbringen zu können, Geld für eine mögliche Erstattung bereithalten muss.

Ratenverkauf

Unter bestimmten Umständen können Unternehmen, die Ratenverkäufe tätigen, den aus den Verkäufen erzielten Gewinn als abgegrenzten Bruttogewinn erfassen und den proportionalen Teil des Bruttogewinns im realisierbaren Gewinn für den Zeitraum nur dann ausführen, wenn sie das verkaufte Portfolio wiedererlangen.

Latente Steuern

Eine latente Steuerschuld erfasst die Tatsache, dass das Unternehmen aufgrund einer Transaktion, die in der aktuellen Periode stattgefunden hat, wie z. B. einer Ratenverkaufsforderung, künftig mehr Ertragsteuern zahlen muss.

Es ist eine Steuer, die für den aktuellen Zeitraum gezahlt werden muss, aber noch nicht gezahlt wurde. Der Aufschub ist auf die Zeitdifferenz zwischen der Erfassung der Steuer und der tatsächlichen Zahlung zurückzuführen.

-Latente Steuerschuld

Im Allgemeinen unterscheiden sich die Rechnungslegungsvorschriften von den Steuergesetzen eines Landes. Dies führt zu einer Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassten Ertragsteueraufwand und dem tatsächlichen Steuerbetrag, der den Steuerbehörden geschuldet wird.

Der in der Gewinn- und Verlustrechnung angegebene Gewinn eines Unternehmens vor Steuern kann höher sein als der steuerpflichtige Gewinn in der Steuererklärung. Aufgrund dieser Differenz entstehen latente Steuerverbindlichkeiten.

Die latente Steuerschuld entsteht, wenn die Erträge oder Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie der Zahlung von Steuern unterliegen.

Zum Beispiel weiß ein Unternehmen, das einen Jahresüberschuss erzielt hat, dass es Steuern auf diese Unternehmensgewinne zahlen muss. Da die Steuerschuld für das laufende Jahr gilt, muss auch ein Aufwand für den gleichen Zeitraum berücksichtigt werden.

Die Steuer wird jedoch erst im nächsten Kalenderjahr gezahlt. Um den Zeitunterschied zwischen dem, was erfasst wird, und der tatsächlichen Zahlung zu korrigieren, wird die Steuer als latente Steuerschuld erfasst.

Beispiele

Eine häufige Quelle für latente Steuerverbindlichkeiten ist ein Ratenverkauf. Hierbei handelt es sich um die Erträge, die erzielt werden, wenn ein Unternehmen seine Produkte auf Kredit verkauft, um sie in Zukunft in gleichen Beträgen zu zahlen.

Nach den Rechnungslegungsvorschriften darf das Unternehmen im Allgemeinen die vollen Erträge aus dem Ratenverkauf von Waren erfassen, während das Unternehmen nach den Steuergesetzen verpflichtet ist, die Erträge bei Ratenzahlungen zu erfassen.

Dies führt zu einer vorübergehend positiven Differenz zwischen dem Buchgewinn und dem steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens sowie zu einer latenten Steuerschuld.

Abschreibungen

Eine weitere Quelle für die Entstehung latenter Steuerverbindlichkeiten ist die unterschiedliche Behandlung von Abschreibungsaufwendungen nach Steuergesetzen und Rechnungslegungsstandards.

Dies geschieht, wenn ein Unternehmen eine beschleunigte Abschreibungsmethode für die Steuerberichterstattung verwendet und eine lineare Abschreibung in der Gewinn- und Verlustrechnung verwendet.

Der Abschreibungsaufwand für Vermögenswerte zum Zwecke des Abschlusses wird normalerweise nach der linearen Methode berechnet, während die Steuervorschriften die Anwendung der beschleunigten Abschreibungsmethode zulassen.

Da die lineare Methode im Vergleich zur beschleunigten Methode weniger Abschreibungen bewirkt, ist der Buchgewinn eines Unternehmens vorübergehend höher als der steuerpflichtige Gewinn.

Die Gesellschaft erfasst die Differenz zwischen dem buchhalterischen Ergebnis vor Steuern und dem steuerpflichtigen Ergebnis unter Verwendung der latenten Steuerschuld.

Da das Unternehmen seine Vermögenswerte weiterhin abschreibt, verringert sich die Differenz zwischen linearen Abschreibungen und beschleunigten Abschreibungen. Die Höhe der latenten Steuerschuld wird schrittweise durch eine Reihe von Gegenbuchungen beseitigt.

ABC Company

Nachfolgend finden Sie die Gewinn- und Verlustrechnung der ABC Company für Zwecke der Finanzberichterstattung. Die Einnahmen- und Ausgabenzahlen wurden nicht geändert, um das Konzept einer latenten Steuerschuld hervorzuheben.

Der abzuschreibende Vermögenswert wird mit einer Nutzungsdauer von drei Jahren auf 1.000 USD geschätzt. Die Abschreibung erfolgt linear:

- Jahr 1: 333 USD.

- Jahr 2: 333 USD.

- Jahr 3: 334 USD.

Es ist zu beachten, dass der Steueraufwand für die drei Jahre 350 USD beträgt, gelb hervorgehoben.

Nehmen wir nun an, dass das Unternehmen für Steuererklärungszwecke eine beschleunigte Abschreibungsmethode verwendet. Das Abschreibungsprofil sieht folgendermaßen aus:

- Jahr 1: 500 USD.

- Jahr 2: 500 USD.

- Jahr 3: $ 0.

Es wird darauf hingewiesen, dass die für das erste Jahr zu zahlende Steuer 300 USD, das zweite Jahr 300 USD und das dritte Jahr 450 USD beträgt.

Wenn zwei verschiedene Arten von Abschreibungen für die Finanzberichterstattung und für Steuerzwecke verwendet werden, entsteht eine latente Verbindlichkeit.

Verweise

1. Das freie Wörterbuch (2019). Aufgeschobene Haftung. Entnommen aus: Financial-Dictionary.thefreedictionary.com.
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