KONZERNABSCHLUSS: WOZU DIENEN SIE, BERECHNUNG, BEISPIEL - DUDAS - 2025

Der Konzernabschluss ist ein Jahresabschluss eines Unternehmens mit mehreren Unternehmensbereichen oder Tochterunternehmen. Es steht Unternehmen frei, das Wort „konsolidiert“ in Abschlussberichten zu verwenden, um sich auf die Berichte ihres gesamten Geschäfts zu beziehen.

Andererseits weist das Financial Accounting Standards Board darauf hin, dass die Konzernabschlussberichte die Berichte eines Unternehmens sind, das aus einer Muttergesellschaft und ihren Tochterunternehmen besteht.

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Normalerweise muss eine Organisation zur Konsolidierung von Abschlüssen alle ihre Finanzgeschäfte zusammenfassen und abgleichen, um konsolidierte Berichte zu erhalten, wobei die Gesamtleistung in den Berichten Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung angegeben ist.

Die Entscheidung, den Jahresabschluss global einschließlich aller Geschäftsbereiche vorzulegen, wird jährlich getroffen. Dies geschieht hauptsächlich aufgrund der Steuern und anderer Vorteile, die sie bieten.

Konsolidierung mit Tochterunternehmen

Der Grundsatz für die Darstellung eines Konzernabschlusses bei den verschiedenen Unternehmen basiert im Wesentlichen auf dem Anteil des Eigentums, den das Unternehmen an jedem Unternehmen hält.

Wenn die Beteiligung an einer anderen Organisation mehr als 50% beträgt, wird sie im Allgemeinen als Tochtergesellschaft eingestuft und dem Unternehmen die Lizenz erteilt, sie in einen Konzernabschluss aufzunehmen.

In bestimmten Fällen könnte eine Beteiligung von weniger als 50% akzeptiert werden, wenn das Unternehmen nachweist, dass das Management des Tochterunternehmens angemessen auf den Entscheidungsprozess des Unternehmens ausgerichtet ist.

Wofür ist der Konzernabschluss?

Der Konzernabschluss dient zur Darstellung der Abschlüsse einer Unternehmensgruppe, die als Abschlüsse einer einzelnen wirtschaftlichen Einheit ausgewiesen werden.

Diese Aussagen sind nützlich, um die Finanzlage und die Ergebnisse einer Gruppe von Unternehmen in gemeinsamem Besitz zu überprüfen und so einen umfassenden Überblick über die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens als Ganzes zu erhalten.

Andernfalls hätten Anleger, wenn sie die individuellen Ergebnisse jedes Geschäfts innerhalb der Gruppe überprüfen würden, keine Vorstellung davon, wie gut sich die finanzielle Gesundheit des gesamten Unternehmens entwickelt.

Unternehmen treffen in der Regel die Entscheidung, ihren Konzernabschluss jedes Jahr zu erstellen, um alle ihre Unternehmen einzubeziehen.

Diese jährlich getroffene Entscheidung wird durch die Steuervorteile gestützt, die das Unternehmen durch die Vorlage einer konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung erzielen kann, anstatt sie für ein Geschäftsjahr als nicht konsolidiert darzustellen.

Da das Unternehmen und seine Geschäftsbereiche ein einziges wirtschaftliches Organ bilden, sind Investoren, Regierungsinstitutionen und Kunden der Ansicht, dass der Konzernabschluss sehr nützlich ist, um die allgemeine Situation der gesamten Unternehmensgruppe zu beurteilen.

Änderungen im Konzernabschluss

Öffentliche Unternehmen entscheiden sich im Allgemeinen für einen längeren Zeitraum zwischen konsolidierten und nicht konsolidierten Abschlüssen. Wenn eine Aktiengesellschaft ihren Jahresabschluss von konsolidiert in nicht konsolidiert ändern möchte, muss sie wahrscheinlich einen Änderungsantrag stellen.

Das Ändern der Berichte von konsolidiert zu nicht konsolidiert kann bei Anlegern Alarm oder bei Abschlussprüfern Verwirrung stiften. Die Darstellung des Konzernabschlusses stellt sich daher als langfristige Finanzbuchhaltungsentscheidung heraus.

Es gibt jedoch Situationen, in denen eine Änderung der Unternehmensstruktur eine Änderung des Konzernabschlusses erforderlich machen kann, z. B. eine Aufteilung oder eine Akquisition.

Eigenschaften

Der Konzernabschluss enthält das globale Ergebnis der verschiedenen gemeinsamen Berichte von Unternehmen, die rechtlich getrennt sind.

Die Ergebnisse dieser Abschlüsse bleiben unverändert, sofern sie sich auch aus der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung und der Kapitalflussrechnung zusammensetzen.

Jede einzelne juristische Person hat ihre eigenen Rechnungslegungsprozesse und erstellt daher einen eigenen Jahresabschluss.

Anschließend wird die Gesellschaft diese Abrechnungen ganzheitlich summieren, um die endgültigen konsolidierten Berichte über Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung zu erstellen.

Die wichtigsten Ideen für die Erstellung des Konzernabschlusses sind:

- Eine Gruppe muss aus einer Muttergesellschaft und allen ihren Tochtergesellschaften bestehen.

- Eine Tochtergesellschaft muss eine Gesellschaft sein, die von einer Muttergesellschaft kontrolliert wird.

Der Konzernabschluss ist daher der gemeinsame Abschluss eines Unternehmens und seiner Tochterunternehmen.

Konsolidierungskriterien

Unternehmen neigen dazu, ihre Konzernabschlüsse in Abteilungen oder Tochterunternehmen aufzuteilen, damit die Anleger die Wertentwicklung der einzelnen Unternehmen sehen können. In vielen Fällen ist dies jedoch nicht zwingend erforderlich, insbesondere wenn das Unternehmen 100% der Tochterunternehmen besitzt.

Unternehmen, die nur eine Minderheitsbeteiligung an einem Unternehmen halten, müssen diese nicht in ihrem Jahresabschluss konsolidieren. Wenn beispielsweise Unternehmen ABC nur 6% von Unternehmen Z besitzt, muss es den Jahresabschluss von Unternehmen Z nicht mit Ihrem konsolidieren.

Es ist auch möglich, einen Konzernabschluss nur für einen Teil der Unternehmensgruppe zu erstellen, z. B. für eine Tochtergesellschaft und die anderen Organisationen, die dieser Tochtergesellschaft gehören.

Private Organisationen haben nur sehr wenige Berichtspflichten für Abschlüsse, aber öffentliche Unternehmen müssen Abschlüsse gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen des Financial Accounting Standards Board melden.

Wie werden sie berechnet?

Im Allgemeinen werden sowohl ein Unternehmen als auch seine Unternehmensbereiche ähnliche Rechnungslegungsstrukturen anwenden, um ihre Abschlüsse sowohl einzeln als auch konsolidiert zu erstellen.

Unternehmen, die es vorziehen, konsolidierte Abschlüsse zu verwalten, müssen aufgrund der für die Präsentation dieser endgültigen konsolidierten Finanzberichte erforderlichen buchhalterischen Vereinigungen viel Geld in die Buchhaltungsinfrastruktur investieren.

Der Konzernabschluss erfordert eine beträchtliche Ausdauer bei der Erstellung. Dies liegt daran, dass die Auswirkungen von Handelsgeschäften zwischen den gemeldeten Unternehmen beseitigt werden müssen.

Es gibt bestimmte grundlegende Standards, die Unternehmen, die einen Konzernabschluss verwenden, einhalten müssen.

Das wichtigste erfordert, dass die Muttergesellschaft oder eine ihrer Tochtergesellschaften keine Barmittel, Verkäufe, Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten zwischen ihnen übertragen kann, um willkürlich die Ergebnisse zu verbessern oder die geschuldeten Steuern zu senken.

Gemäß den verwendeten Rechnungslegungsvorschriften können die Standards, die den Anteil des Eigentums bestimmen, der erforderlich ist, um eine Tochtergesellschaft in den Konzernabschluss aufnehmen zu können, unterschiedlich sein.

Grundlegende Vorgehensweise

Befolgen Sie bei der Erstellung eines Konzernabschlusses dieses grundlegende Verfahren. Entfernen Sie zunächst alle Elemente, die in einem Unternehmen als Vermögenswert und in einem anderen als Verbindlichkeit gezählt werden, und addieren Sie dann alle Elemente, die nicht entfernt wurden.

Wenn daher Produkte zwischen den Tochterunternehmen einer Muttergesellschaft verkauft werden, sollte dieser konzerninterne Verkauf aus dem Konzernabschluss gestrichen werden.

Wenn eine Verhandlung zwischen verschiedenen Konzernunternehmen stattfindet, stornieren die Forderungen eines Unternehmens die Verbindlichkeiten des anderen Unternehmens.

Eine weitere typische Abschreibung zwischen Unternehmen besteht darin, dass das Unternehmen den verbundenen Unternehmen Zinsen für das von ihnen geliehene Geld zahlt, um es für Investitionen zu verwenden. Zinserträge sollten aus dem Konzernabschluss eliminiert werden.

Das Sozialkapitalkonto im Jahresabschluss der Tochtergesellschaft löscht das Konto "Beteiligung an Tochterunternehmen". Stattdessen wird es als Vermögenswert im Unternehmen behandelt. In das Konzernergebnis wird nur das Grundkapitalkonto der Gesellschaft einbezogen.

Beispiele

HSC Corp.

Angenommen, das internationale Unternehmen HSC Corp hat einen Umsatz von 4.000.000 USD und Vermögenswerte von 2.000.000 USD, die in seinem eigenen Jahresabschluss erscheinen.

HSC kontrolliert jedoch auch fünf Tochterunternehmen, die wiederum einen Umsatz von 49.000.000 USD und ein Vermögen von 80.000.000 USD erzielen.

Wie zu sehen ist, wäre es äußerst anstrengend, nur die einzelnen Abschlüsse der Muttergesellschaft vorzulegen, wenn die konsolidierten Ergebnisse zeigen, dass es sich tatsächlich um ein Unternehmen mit einem Umsatz von 53 Mio. USD handelt, das ein Vermögen von 82 Mio. USD kontrolliert.

XYZ Company

Betrachten wir XYZ als ein Unternehmen, das vier Organisationen besitzt: Unternehmen A, Unternehmen B, Unternehmen C und Unternehmen D. Jede dieser Organisationen zahlt Lizenzgebühren und Gebühren an Unternehmen XYZ.

Zum Jahresende weist der Jahresabschluss des Unternehmens XYZ einen hohen Ertrag aus allen erhaltenen Vergütungen mit sehr geringen Aufwendungen aus. Dies liegt daran, dass die Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung der Tochterunternehmen erfasst werden.

Jeder Anleger, der sich ausschließlich den Jahresabschluss des Unternehmens XYZ ansieht, kann leicht eine überzeugende Einschätzung der Leistung von XYZ erhalten.

Wenn jedoch das Unternehmen XYZ seinen Jahresabschluss durch "Aggregation" der Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen und Kapitalflussrechnungen von XYZ mit allen vier Tochterunternehmen konsolidiert, erhalten die Ergebnisse ein vollständigeres Bild des gesamten Unternehmens XYZ.

Aus der folgenden Tabelle geht hervor, dass das Vermögen des Unternehmens XYZ nur 1 Million US-Dollar beträgt. Andererseits zeigt die konsolidierte Zahl, dass das Unternehmen als Ganzes tatsächlich Vermögenswerte in Höhe von 213 Mio. USD kontrolliert.

Berkshire Hathaway

Es ist eine Muttergesellschaft, die bereit ist, eine große Anzahl verschiedener Organisationen zu besitzen. Erstellt hybride konsolidierte Abschlüsse, die in Ihren Finanzberichten angezeigt werden.

Im Konzernabschluss gliedert es seine Geschäfte nach Versicherungen, dann nach Eisenbahnen, öffentlichen Dienstleistungen und Energie.

Coca Cola

Es ist ein globales Unternehmen mit vielen Tochtergesellschaften. Das Unternehmen verfügt über Niederlassungen auf der ganzen Welt, die es in vielerlei Hinsicht unterstützen, seine globale Präsenz zu unterstützen.

Jeder seiner Partner trägt mit Partnern in den Bereichen Abfüllung, Getränke, Marken und mehr zu Ihren Zielen im Lebensmitteleinzelhandel bei.

Verweise

1. Will Kenton (2019). Konsolidierte Bilanz. Investopedia. Entnommen aus: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Konsolidierte Bilanz. Buchhaltungstools. Entnommen aus: accountingtools.com.
3. Wikipedia, die freie Enzyklopädie (2019). Konsolidierter Finanzbericht. Entnommen aus: en.wikipedia.org.
4. Antworten investieren (2019). Konsolidierte Bilanz. Entnommen aus: investingsanswers.com.
5. Mein Buchhaltungskurs (2019). Was ist ein Konzernabschluss? Entnommen aus: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Was sind Konzernabschlüsse? Buchhaltung Coach. Entnommen aus: accountingcoach.com.