VERWALTUNGSPRÜFUNG: HINTERGRUND, MERKMALE UND BEISPIEL - DUDAS - 2025

Das Verwaltungsaudit ist definiert als der Prozess der Bewertung der Effizienz und Effektivität von Verwaltungsverfahren. Es umfasst die Bewertung der Richtlinien, Strategien und Funktionen der verschiedenen Verwaltungsabteilungen, die Kontrolle des Verwaltungssystems im Allgemeinen usw.

Es ist eine systematische und unabhängige Prüfung der Bücher, Konten, Rechtsunterlagen, Dokumente und Belege einer Organisation. Dies bestimmt, inwieweit der Jahresabschluss und die nichtfinanziellen Angaben ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Managements vermitteln. Es wird auch versucht sicherzustellen, dass die Geschäftsbücher ordnungsgemäß geführt werden, wie dies gesetzlich vorgeschrieben ist.

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Der Abschlussprüfer beobachtet und erkennt die Vorschläge an, die ihm zur Prüfung vorgelegt werden, holt Beweise ein, bewertet diese und formuliert auf der Grundlage ihrer Angemessenheit ein Prüfungsurteil, das durch einen Prüfungsbericht mitgeteilt wird.

Administrative Audits bieten Dritten die Gewissheit, dass das Management frei von wesentlichen Fehlern ist. Der Begriff wird am häufigsten für Prüfungen von Finanzinformationen verwendet, die sich auf eine juristische Person beziehen.

Prüfungsergebnis

Als Ergebnis einer Prüfung können Stakeholder die Wirksamkeit des Risikomanagements, der Kontrolle und des Managementprozesses gegenüber dem Management effektiv bewerten und verbessern.

Traditionell waren Prüfungen in erster Linie mit der Einholung von Informationen über die Finanzsysteme und Finanzunterlagen eines Unternehmens oder Geschäfts verbunden.

Administrative Audits werden durchgeführt, um die Gültigkeit und Zuverlässigkeit der Informationen festzustellen. Auch zur Bewertung der internen Kontrolle eines Verwaltungssystems.

Infolgedessen kann ein Dritter eine Meinung über die Organisation äußern. Das abgegebene Prüfungsurteil hängt von den bei der Prüfung erhaltenen Nachweisen ab.

Aufgrund bestehender Beschränkungen bietet eine Prüfung nur eine hinreichende Sicherheit dafür, dass die Aussagen frei von wesentlichen falschen Angaben sind. Daher werden in ihnen häufig statistische Stichproben verwendet.

Hintergrund

Historiker der Rechnungslegung haben biblische Hinweise auf gängige Prüfungspraktiken zur Kenntnis genommen. Zu diesen Praktiken gehören die doppelte Verwahrung von Vermögenswerten und die Aufgabentrennung.

Zum Beispiel wird im Buch Exodus (38:21) der erste Auditor gezeigt. Es passiert, als Moses Ithamar beauftragte, die Beiträge für den Bau des Tabernakels zu prüfen, der auf seiner Reise verwendet wird, die 40 Jahre dauerte.

Andererseits gibt es Hinweise darauf, dass das staatliche Rechnungsführungssystem in China während der Zhao-Dynastie (1122–256 v. Chr.) Prüfungen offizieller Abteilungen umfasste.

Im 5. und 4. Jahrhundert v. Chr. Entwickelten sowohl die Römer als auch die Griechen Kontrollsysteme, um die Richtigkeit ihrer Berichte sicherzustellen. Die alten Ägypter und Babylonier führten Auditsysteme ein, in denen alles, was in und aus Lagern ging, doppelt überprüft wurde.

Im englischsprachigen Raum haben die Revenue Registers von England und Schottland (1130) die ersten schriftlichen Hinweise auf Audits gegeben.

1789 schuf die Regierung der Vereinigten Staaten das Finanzministerium. Dies beinhaltete einen Controller und einen Auditor, wobei Oliver Wolcott II sein erster Auditor war.

19. und 20. Jahrhundert

Von 1841 bis 1850 beschäftigten die Behörden der expandierenden Eisenbahnen Buchhalter als unabhängige Rechnungsprüfer der Verwaltung.

Erst Ende des 19. Jahrhunderts, mit der Innovation von Unternehmen (deren Manager nicht unbedingt Firmeninhaber waren) und dem Wachstum der Eisenbahnen, wurde die Wirtschaftsprüfung zu einem notwendigen Bestandteil des modernen Geschäfts.

Der Beruf des Wirtschaftsprüfers entwickelte sich, um diesem wachsenden Bedarf gerecht zu werden, und 1892 veröffentlichte Lawrence R. Dicksee ein Praktisches Handbuch für Wirtschaftsprüfer, das erste Lehrbuch über Wirtschaftsprüfung.

Die Academy of Motion Picture Arts wählte Price Waterhouse, um die Abstimmung für die Oscars im Jahr 1933 zu überwachen. Dies geschah als Reaktion auf die weit verbreitete Überzeugung, dass die Auszeichnungen verfälscht wurden.

Im Jahr 1938 verbuchte ein Unternehmen fiktive Forderungen und nicht vorhandene Lagerbestände in seinen Lagern. Dies führte zu einem Prüfungsstandard, der eine physische Beobachtung des Lagerbestands und eine direkte Bestätigung der Forderungen erforderte.

1941 verlangte die Securities and Exchange Commission, dass aus dem Bericht des Abschlussprüfers hervorgeht, dass die Prüfung gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsstandards durchgeführt wurde.

Eigenschaften

Management-Audits weisen mehrere Merkmale oder Standards auf, die eingehalten werden müssen. In der Regel werden diese Merkmale in Bezug auf Maßnahmen beschrieben, die der Prüfer während der Durchführung der Prüfung ergreifen sollte.

Durch Befolgen dieser grundlegenden Standards können Prüfer sicherstellen, dass die von ihnen durchgeführten Prüfungen zuverlässig sind und den Kundenanforderungen entsprechen.

Ausbildung

Ein grundlegendes Merkmal eines Management-Audits ist, dass der Auditor geschult werden muss, um das Audit korrekt durchzuführen.

Alle Audits müssen von Personen durchgeführt werden, die über eine angemessene technische Ausbildung verfügen. Dies umfasst formale Ausbildung, praktische Erfahrung und berufliche Weiterbildung.

Sie müssen mit den Grundsätzen des Rechnungswesens sowie mit der Geschäftsführung und -verwaltung vertraut sein.

In den meisten Fällen bietet ein Abschluss in Betriebswirtschaft oder Buchhaltung zusammen mit der Zertifizierung durch Organisationen wie das Institute of Certified Public Accountants einen guten Test für die Fähigkeiten des Abschlussprüfers.

Unabhängigkeit

Auditoren müssen Management-Audits unabhängig durchführen. Dies bedeutet, dass sie während des gesamten Prozesses objektiv bleiben müssen.

Sie müssen in ihrer mentalen Einstellung Unabhängigkeit zeigen. Für diese Funktion müssen Prüfer eine neutrale Haltung gegenüber ihren Kunden einnehmen. Darüber hinaus bedeutet dies, dass die breite Öffentlichkeit die Wirtschaftsprüfer als unabhängig wahrnimmt.

Das heißt, es erfordert Unabhängigkeit in der Tat und im Aussehen. Daher wird ein Wirtschaftsprüfer mit einem erheblichen finanziellen Interesse an den Aktivitäten des Kunden nicht als unabhängig angesehen, obwohl der Wirtschaftsprüfer unparteiisch ist.

Wenn der Prüfer nicht objektiv ist, können die Ergebnisse der Prüfung durch seine Präferenzen oder Überzeugungen verzerrt sein. Daher stellen sie nicht dar, was wirklich passiert oder was für das Unternehmen am besten ist.

Sorgfältige professionelle Betreuung

Der Abschlussprüfer nutzt sein gesamtes Geschäfts- und Buchhaltungswissen, um die erforderlichen Informationen zu sammeln. Damit bestimmen Sie, was im Unternehmen passiert, um den Managern eine logische und unparteiische Meinung zu geben.

Sie achten auch darauf, vertrauliche Informationen nicht an Unbefugte weiterzugeben. Dieses Merkmal beschreibt die Treuhandpflicht der Wirtschaftsprüfer gegenüber dem Unternehmen, das ihre Dienstleistungen in Anspruch nimmt.

Planung, Überwachung und Suffizienz

Die Planung ist die erste Phase aller Verwaltungsprüfungen. Dies ist ein wichtiges Merkmal von Audits, da ein Planungsfehler den Auditor weniger effizient macht.

Während der Abschlussprüfer und seine Assistenten ihren Prüfungsplan durcharbeiten, müssen sie ausreichende Informationen sammeln, um die Prüfungsziele zu erreichen und die geäußerten Stellungnahmen zu unterstützen.

Bericht

Wenn eine Prüfung erfolgreich ist, erklärt der Abschlussprüfer in seinem Bericht, ob die erhaltenen Informationen den aktuellen Rechnungslegungsstandards entsprechen.

Es werden auch alle Umstände aufgeführt, die dazu geführt haben, dass das Unternehmen von diesen Standards abweicht, falls Abweichungen vorliegen.

Der Abschlussprüfer teilt mit, ob die erhaltenen Informationen korrekt sind, und gibt ein formelles Prüfungsurteil zu den Ergebnissen der Prüfung ab. Ansonsten zeigt es, warum Sie nicht zu einem Ergebnis kommen konnten.

Wofür ist eine Verwaltungsprüfung?

Der Zweck einer Managementprüfung besteht darin, dass ein unabhängiger Dritter den Jahresabschluss eines Unternehmens prüft.

Die Managementprüfung bietet eine objektive Bewertung von Verwaltungstransaktionen, Finanzberichten, Richtlinien und Verfahren sowie Verwaltungsfunktionen im Zusammenhang mit den Finanzgeschäften des Unternehmens durch Dritte.

Diese Prüfung führt zu einem Prüfungsurteil darüber, ob diese Informationen fair und in Übereinstimmung mit dem geltenden Rechnungslegungsrahmen dargestellt wurden.

Diese Meinung erhöht die Glaubwürdigkeit von Abschlüssen für seine Nutzer wie Kreditgeber, Gläubiger und Investoren erheblich.

Verwaltungsprüfungen erhöhen die Zuverlässigkeit von Finanzinformationen. Folglich verbessern sie die Effizienz der Kapitalmärkte.

Basierend auf dieser Ansicht stellen Benutzer von Abschlüssen einem Unternehmen mit größerer Wahrscheinlichkeit Kredite und Finanzmittel zur Verfügung. Dies führt möglicherweise zu einer Reduzierung der Kapitalkosten für das Unternehmen.

Obwohl es möglicherweise nicht dazu gedacht ist, das Fehlen oder Vorhandensein von Betrug zu untersuchen oder zu überprüfen, versucht es, Richtlinien und Verfahren zu isolieren, die eine Organisation potenziellen betrügerischen Aktivitäten aussetzen.

Nicht unfehlbar

Die Buchhalter eines Unternehmens sind in erster Linie für die Erstellung des Jahresabschlusses verantwortlich. Im Gegensatz dazu besteht der Zweck des Abschlussprüfers darin, ein Prüfungsurteil zu den im Jahresabschluss enthaltenen Management Statements abzugeben.

Der Abschlussprüfer gelangt zu einer objektiven Beurteilung, indem er systematisch Nachweise gemäß den professionellen Prüfungsstandards einholt und bewertet.

Es kann jedoch keine Prüftechnik narrensicher sein, und es können Fehler auftreten, selbst wenn Prüfer die richtigen Techniken anwenden. Das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers stützt sich schließlich auf Datenstichproben.

Ein Managementteam, das an organisiertem Betrug beteiligt ist und Dokumente verbirgt und fälscht, kann Auditoren und andere Benutzer täuschen und unbemerkt bleiben.

Das Beste, was ein Abschlussprüfer auch unter den günstigsten Umständen bieten kann, ist eine angemessene Garantie für die Richtigkeit der Finanzberichte.

Im Allgemeinen werden alle an der Börse notierten Unternehmen jedes Jahr einer Verwaltungsprüfung unterzogen. Andere Organisationen können je nach Struktur und Eigentümerschaft ein Audit verlangen oder anfordern.

Tore

Ziel der Managementprüfung ist es, dass der Abschlussprüfer ein Urteil über die Richtigkeit und Fairness des Abschlusses abgibt.

Es ist eine Stellungnahme darüber abzugeben, ob die im Finanzbericht enthaltenen Informationen insgesamt die finanzielle Situation der Organisation zu einem bestimmten Zeitpunkt widerspiegeln, zum Beispiel:

- Werden Einzelheiten darüber, was Eigentum ist und was die Organisation schuldet, in der Bilanz erfasst?

- Wurden die Gewinne oder Verluste angemessen bewertet?

Bei der Prüfung von Finanzberichten sollten die Prüfer die von einer Regierungsbehörde festgelegten Prüfungsstandards befolgen. Nachdem die Prüfer ihre Arbeit abgeschlossen haben, schreiben sie einen Prüfungsbericht. Auf diese Weise erklären sie, was sie getan haben und geben eine Meinung aus ihrer Arbeit ab.

In den USA muss der Abschlussprüfer beispielsweise nach Prüfungsstandards erklären, ob Finanzberichte gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen vorgelegt werden.

Hauptziele

- Verstehen Sie das bestehende System und bewerten Sie die Stärken und Schwächen der Abteilungen und Verwaltungseinheiten. Daher können Methoden vorgeschlagen werden, um Schwächen zu verbessern und zu überwinden.

- Ermittlung von Engpässen bei bestehenden Verwaltungsmechanismen, um Möglichkeiten für Reformen in den Prozessen, Verwaltungsreformen usw. zu erkennen.

- Bewertung der optimalen Nutzung finanzieller und anderer Ressourcen.

- Vorschläge für Methoden zur kontinuierlichen Verbesserung der Qualität unter Berücksichtigung der Kriterien und Berichte des Nationalen Rates für Bewertung und Akkreditierung und anderer Organisationen.

Beispiel

-Barings Fall

Ungenaue Finanzinformationen können das Ergebnis einer absichtlichen Falschdarstellung oder unerwünschter Fehler sein.

Eines der ungeheuerlichsten Beispiele für ein Versagen der Finanzberichterstattung in jüngster Zeit war 1995 im Büro von Barings in Singapur, einer 233 Jahre alten britischen Bank.

Der Betrug war auf einen Mangel an ausreichenden internen Kontrollen bei Barings über einen Zeitraum von fünf Jahren zurückzuführen. Während dieser Zeit wurde Nicholas Leeson, ein für die Transaktionsbuchhaltung und -abwicklung zuständiger Angestellter, zum Manager in Barings 'Büro in Singapur befördert.

Mit seiner Beförderung genoss Leeson ein ungewöhnliches Maß an Unabhängigkeit. Er war in der einzigartigen Position, sowohl Manager als auch verantwortlich für die Führung aller Operationen zu sein. Dies ermöglichte ihm die Teilnahme an nicht autorisierten Operationen, die nicht erkannt wurden.

Zusammenbruch

Obwohl Leeson riesige Geldsummen an die Bank verlor, erlaubte ihm seine doppelte Verantwortung, seine Verluste zu verbergen und weiter zu operieren.

Als der Zusammenbruch des japanischen Aktienmarktes zu einem Verlust von 1 Milliarde US-Dollar für Barings führte, wurden schließlich Leesons Aktien entdeckt.

Baring erholte sich jedoch nie von dem Verlust und wurde 1995 von der niederländischen Versicherungsgesellschaft ING Groep NV übernommen. Anschließend wurde es 2004 wieder verkauft.

Interessanterweise warnten die Wirtschaftsprüfer in diesem Fall das Management Monate vor dem Zusammenbruch vor dem Risiko im Büro in Singapur. Die Warnungen wurden jedoch von leitenden Angestellten ignoriert, und der Prüfungsbericht wurde ignoriert.

-Enron-Arthur Andersen Fall

Das Energiehandelsunternehmen Enron Corp., das versteckte Verluste in Off-the-Books-Unternehmen hatte und an missbräuchlichen Preissystemen beteiligt war, meldete im Dezember 2002 Insolvenz an.

Kurz nachdem Enron Gegenstand einer Untersuchung durch die Securities and Exchange Commission geworden war, wurde die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Arthur Andersen in einer Untersuchung der Kommission ebenfalls benannt. Arthur Andersen schloss seine Geschäftstätigkeit schließlich im Jahr 2002.

Ungefähr im gleichen Zeitraum setzte das Telekommunikationsunternehmen WorldCom Inc. irreführende Buchhaltungstechniken ein, um Ausgaben zu verbergen und Gewinne um 11 Milliarden US-Dollar zu steigern.

Verweise

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